Отчет о результатах проверки эффективности, экономности и целевого использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных АУ ДО ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за 2017-2019г.

Утверждаю

Председатель Контрольно-счетной

счетного органа Мариинско-Посадского района

___________Г.Н. Щербакова

Отчет

о результатах проверки эффективности, экономности и целевого использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных АУ ДО ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за 2017-2019г.

05.08.2020 года г. Мариинский Посад

Основание для проведения проверки: пункт 1.5 плана работы Контрольно-счетного органа Мариинско-Посадского района Мариинско-Посадского района Чувашской Республики на 2020 год, утверждено распоряжением от 19 декабря 2019г № 41, распоряжение о проведении проверки от 26.05.2020 № 10 выданное председателем Контрольно-счетного органа Мариинско-Посадского района.

Цель проверки: эффективное и целевое использование средств бюджета Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.

Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность и другие документы.

Объекты проверки: АУ ДО ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.

Проверяемый период: 2017 -2019 г.

Срок проведения проверки: с 29.05.2020 по 13.07.2020 года, приостановлена с 09.07.2020 до 15.07.2020, возобновлена с 16.07.2020г., приостановлена с 20.07.2020- 23.07.2020г., возобновлена с 24.07.2020г., окончена 05.08.2020г.

Юридический адрес и фактическое АУ ДО ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики:

429570, Чувашская Республика, г. Мариинский Посад, ул. Николаева д.91/В.

Телефон: +7(83542)21776. ИНН 2111006435, КПП 211101001, ОГРН 1032135002305

26 декабря 2016 года организации был присвоен ИКУ (Идентификационный код заказчика) 32111006435211101001. Форма собственности – муниципальная собственность. Организационно-правовая форма – муниципальные автономные учреждения.

Право подписи на банковских и кассовых документах в проверяемом периоде имели:

- первой подписи директор АУ ДО ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики Семенов О.А. за период с 28.10.2010 по настоящее время.

В результате проведенного контрольного мероприятия установлено следующее:

Анализ нормативной базы и учредительных документов регулирующих деятельность Автономного учреждения.
- Автономное учреждение дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики (далее – Автономное учреждение) действует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 3 ноября 2006г. №174-ФЗ «Об автономных учреждениях», Федеральным законом от 29 декабря 2012г. №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», Федеральным законом от 4 декабря 2007г. №329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», Приказом Министерства просвещения Российской Федерации № 196 от 09.11.2018 г. «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам», на основании Устава автономного учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадский района Чувашской Республики (далее – Учреждение), иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Чувашской Республики, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления Мариинско-Посадского района Чувашской Республики, Уставом Автономного учреждения.

Автономное учреждение создано на основании постановления администрации Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 04 августа 2010 г. № 486 " О создании автономного учреждения дополнительного образования детей детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики путем изменения типа муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей Мариинско-Посадская детская спортивная школа.

Автономное учреждение является правопреемником Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Октябрьская детско-юношеская спортивная школа имени Олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики (Постановление администрации Мариинско-Посадского района Чувашской Республики № 893 от 30.10.2012г. "О реорганизации образовательных учреждений Мариинско-Посадского района Чувашской Республики в форме присоединения").

Автономное учреждение является некоммерческой организацией, созданной для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере физической культуры и спорта.

Устав утвержден Постановлением администрации Мариинско-Посадского района от 27.01.2015 № 50, согласован с начальником отдела образования и молодежной политики Мариинско-Посадского района от 27.01.2016г.

Функции Учредителя и представителя нанимателя в отношении руководителя Автономного учреждения выполняет Отдел образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.

Собственник имущества Автономного учреждения не несет ответственность по обязательствам Автономного учреждения. Автономное учреждение не отвечает по обязательствам собственника имущества Автономного учреждения.

Доходы Автономного учреждения поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законом. Собственник имущества Автономного учреждения не имеет права на получение доходов от осуществления Автономным учреждением деятельности и использования закрепленного за Автономным учреждением имущества.

Автономное учреждение является юридическим лицом и от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать установленного образца со своим наименованием, штампы, бланки и Лицензию от 13.12.2016 № 1176 на осуществлении образовательной деятельности АОУ ДОД ДЮСШ «Физкультурно-спортивный комплекс» Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики, серия 21Л01 № 0000672 выдана бессрочно, приложение к лицензии на оказание дополнительное образование детей и взрослых, серия 21П01 № 0001717.

Постановлением администрации Мариинско-Посадского района от 26.09.2016 № 575 , от 24.07.2017 № 544, от 11.09.2018г № 642 , утвержден состав наблюдательного совета АУ ДО ДЮСШ « ФСК Мариинский им. Е.Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.

Проверка порядка составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения и выполнение государственного (муниципального) задания по предоставлению государственных (муниципальных) услуг. Проверка использования субсидий выделенных на выполнение муниципального задания, на укрепление материально технической базы.

Общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения установлены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения», внесение изменений (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2019г. № 186-н).

Постановлением администрации Мариинско-Посадского района от 14.12.2015г. № 741 утвержден Порядок «Формировании муниципального задания и оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений Мариинско-Посадского района Чувашской Республики и финансовой обеспечении выполнения муниципального задания».

Согласно вышеуказанному Положению, план финансово-хозяйственной деятельности составляется на соответствующий финансовый год, и плановый период.

Планы финансово-хозяйственной деятельности Автономного учреждения на 2017и плановый период 2018 - 2019 годов, 2018 плановый период 2019 - 2020 годов, 2019 плановый период 2020 - 2021 годов утверждены председателем наблюдательного совета 26.12.2016 г., 29.12.2017 г., 29.12.2018 г., соответственно. Соответствующие расчеты к плану финансово-хозяйственной деятельности для проверки представлены.

Планы финансово-хозяйственной деятельности Автономного учреждения на 2017- 2019 годы в разрезе статей экономической классификации подкреплены расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями редакция от 20.12.2018).

За 2017 год в план финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения 10 раз. Первоначальные назначения утверждены в размере 7954,4тыс. руб. изменения произошли в сторону увеличения на 42,3 тыс. руб.или на 0,5%, и составили 7996,7 тыс. руб. -за счет средств бюджета Мариинско-Посадского района на выполнение муниципального задания в сумме 6516,6 тыс. руб.;

- на организацию питания детей в пришкольных и других лагерях в сумме 53,5 тыс. руб.;

- за счет доходов от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности в сумме 1426,6 тыс. руб.

План финансово - хозяйственной деятельности на 2017 год утвержден 26.12.2016 – своевременно, т.е.после утверждения бюджета Мариинско-Посадского района на очередной финансовый год и плановый период (решение Собрания депутатов города Мариинско-Посадского района шестого созыва от «05» декабря 2016 г. № С-13/1 «О бюджете города Мариинско-Посадского района на 2017 год и плановый период на 2018 – 2019 годов»).

Согласно данным «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 1 января 2018 года (ф. 0503737) исполнение плановых назначений по расходам составило 100,1% (утверждено плановых назначений – 7943,2 тыс. руб., кассовое исполнение – 7943,9 тыс. руб.). В разрезе предметных статей бюджетной классификации перерасход кассового исполнения от плановых назначений составили 0,7 тыс. руб., за счет остатков средств на начало отчетного периода по состоянию на 01.01.2017г.

В течение 2018 10 раз вносились изменения. Первоначальные назначения утверждены в размере 8591,3 тыс. руб. изменения произошли в сторону увеличения на 499,4 тыс. руб.или на 5,8 %, и составили 9090,7 тыс. руб.

-за счет средств бюджета Мариинско-Посадского района на выполнение муниципального задания в сумме 7127,8 тыс. руб.;

- на организацию питания детей в пришкольных и других лагерях в сумме 73,9 тыс. руб.;

- за счет доходов от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности в сумме 1889,0 тыс. руб.

План финансово - хозяйственной деятельности на 2018 год утвержден 29.12.2017 – своевременно, т.е. после утверждения бюджета Мариинско-Посадского района на очередной финансовый год и плановый период (решение Собрания депутатов города Мариинско-Посадского района шестого созыва от «05» декабря 2017 г. № С-13/1 «О бюджете города Мариинско-Посадского района на 2018 год и плановый период на 2019 – 2020 годов»).

Согласно данным «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 1 января 2019 года (ф. 0503737) исполнение плановых назначений по расходам составило 100% (утверждено плановых назначений – 9016, 0 тыс. руб., кассовое исполнение – 9016,0 тыс. руб.). В разрезе предметных статей бюджетной классификации перерасхода кассового исполнения от плановых назначений не допущено.

В 2019 изменения вносились 11 раз. Первоначальные назначения утверждены в размере 8218,5 тыс. руб. изменения произошли в сторону увеличения на 4980,5 тыс. руб.или на 60,6 %, и составили 13199,0 тыс. руб.

- за счет средств бюджета Мариинско-Посадского района на выполнение муниципального задания в сумме 8193,1 тыс. руб.;

- за счет средств представляемые в соответствии со ст. 78.1 бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2557,2 тыс. руб.

- за счет доходов от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности в сумме 1851,0 тыс. руб.

- за счет возмещения расходов в рамках персофинансированного финансирования бюджетного образования в сумме 597,7 тыс. руб.

План финансово - хозяйственной деятельности на 2019 год утвержден 29.12.2018 – своевременно, т.е. после утверждения бюджета Мариинско-Посадского района на очередной финансовый год и плановый период (решение Собрания депутатов города Мариинско-Посадского района шестого созыва от 14.12.2018 года № С-13/1 «О бюджете Мариинско-Посадского района Чувашской Республики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».

Согласно данным «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 1 января 2020 года (ф. 0503737) исполнение плановых назначений по расходам составило 100,1 % (утверждено плановых назначений – 13198,99 тыс. руб., кассовое исполнение – 13199,9 тыс. руб.). В разрезе предметных статей бюджетной классификации перерасход кассового исполнения от плановых назначений составили 0,9 тыс. руб., за счет остатков на начало отчетного периода по состоянию на 01.01.2019г.

С учетом изменений утвержденные показатели плана ФХД на 2017 год и плановые периоды 2018-2019 годов, на 2018 год и плановые периоды 2019-2020 годов, на 2019 год и плановые периоды 2020-2021 годов, утверждались наблюдательным советом автономного учреждения, протокола имеются, заключения отсутствуют.

Проверкой выполнения государственного (муниципального) задания по предоставлению государственных (муниципальных) услуг за 2017 и на плановый период 2018-2019 годы, за 2018 и на плановый период 2019-2020 годы, за 2019 и на плановый период 2020-2021 годы были запрошены следующие документы:

1.Муниципальное задание за 2017г и плановый период 2018-2019годов, 2018г и плановый период 2019-2020годов, 2019г и плановый период 2020-2021годов.

Приказы о зачислении детей на дополнительное образование на 2017-2018, 2018-2019, 2019-2020 учебные годы.;
Заявления обучающихся в 2017-2018, 2018-2019, 2019-2020 учебные годы;
Журналы посещения занятий (классные журналы);
Отчет исполнения муниципального задания за 2017г и плановый период 2018-2019годов,за 2018 на плановый период 2019-2020 годы, 2019г и плановый период 2020-2021годов, в результате проверки было установлено:

Муниципальное задание Учреждения на 2017г и плановый период 2018-2019годов, 2018 год и на плановый период 2019-2020 годы, 2019г и плановый период 2019-2020годов утверждены начальником отдела образования и молодежной политики администрации города Мариинско-Посадского района от 31.08.2017г.,от 28.12.2017г.,от 25.12.2018года.

Муниципальное задание по предоставлению муниципальных услуг состоит из следующих показателей:

- показатель, характеризующий содержание муниципальной услуги;

- показатель характеризующий условия (формы) оказания муниципальной услуги;

- показатель качества муниципальной услуги;

- значения показателя качества муниципальной услуги;

- реализация дополнительных общеобразовательных программ;

- категории потребителей муниципальной услуги несовершеннолетние граждане дополнительное образование для несовершеннолетних граждан в возрасте преимущественно от 0 до 18 лет при отсутствии противопоказаний по состоянию здоровья по заявлению родителей (законных представителей) и допуском врачей, основными задачами которого является обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления здоровья, профессионального самоопределения и творческого труда детей, осуществляемое: во внешкольных учреждениях, в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования;

В соответствии с Приказом Министерства образования и науки РФ от 29 августа 2013 г. № 1008 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам, автономным учреждением разработано Положение о правилах приема, порядка и основаниях перевода, отчисления и восстановления обучающихся автономного учреждения дополнительного образования детско-юношская спортивная школа «АУ ДО ДЮСШ « ФСК Мариинский им. Е.Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.

В соответствии утвержденного Положения о правилах приема, порядка и основаниях перевода, отчисления и восстановления обучающихся автономного учреждения дополнительного приема обучающихся Учреждением установлен возраст от 5 лет до 18 лет на основе свободного выбора, в соответствии с их способностями, интересами.

В нарушение разд. 2 п.2.1 Порядка о приеме обучающихся Положения о правилах приема, порядке и основаниях перевода, отчисления и восстановления обучающихся автономного учреждения дополнительного ДЮСШ «ФСК «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой», муниципальным заданием утвержден преимущественный возраст предоставляемых дополнительных общеобразовательных образований гражданам от 0 до 18 лет.

Предоставление дополнительного образования регулируется Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (гл. 10 Дополнительное образование)^[5], Приказом Министерства просвещения РФ от 09.11.2018 N 196 «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам»^[6], Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 04.07.2014 N 41 "Об утверждении СанПиН 2.4.4.3172-14 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы образовательных организаций дополнительного образования детей» (вместе с «СанПиН 2.4.4.3172-14. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы»)^[7], а также иными приказами, распоряжениями и методическими рекомендациями, регулирующими деятельность по дополнительному образованию детей и взрослых.

Муниципальным заданием на 2017г и плановый период 2018-2019 годов, 2018 и на плановый период 2019-2020 годы, 2019г и плановый период 2020-2021годов не установлены показатели, характеризующий содержание муниципальной услуги, показатели качества муниципальной услуги, объемы предоставляемых услуг, отсутствует количество запланированных спортивно-массовых мероприятий, отсутствует запланированное посещение количество часов обучающихся, отсутствует объем предоставления услуг на платной основе.

Муниципальное задание имеет формальный характер.

Приказом от 01.09.2017г. № 92/1 «О комплектовании АУ ДО ДЮСШ ФСК «Мариинский им. Е. Николаевой» на 2017-2018 учебный год - зачислено учащихся в кол-ве-943 чел. учреждением приняты на обучение лица, старше 18 лет, без согласования с учредителем у следующих тренеров-преподавателей :

- Александрова Петра Юрьевича -тренера преподавателя по каратэ, этап подготовки: начальный высший одного года обучения- 1 человек (1998 года рождения);

- Василевский Андрей Михайлович, этап подготовки: тренировочный до двух лет обучения – 3 человека (1998 года рождения);

Приказом от 01.09.2018г. № 78 «О комплектовании АУ ДО ДЮСШ ФСК «Мариинский им. Е. Николаевой» на 2018-2019 учебный год - зачислено- 1119 чел.

приняты на обучение лица, старше 18 лет, без согласования с учредителем у следующих тренеров-преподавателей :

- Григорьева Геннадия Владимировича- тренера преподавателя- вольной борьбы, учебно-тренировочная группа до двух лет - 2 человека (1999г-2000);

- Муравьева Михаила Владимировича- тренер преподаватель -волейболу, начальная подготовка до 1 года обучения – 1 человек (18.05.2000);

- спортивно-оздаровительный- 1 человек (23.04.2000);

- Кочнева Евгения Юрьевича- тренера преподавателя- по футболу, этап подготовки начальный до года – 7 человек (1999-2000);

- Антонова Юрия Архиповича- тренера преподавателя- по футболу, этап подготовки начальный до года – 7 человек (1999-2000);

-этап подготовки- спортивно-оздоровительный – 7 человек;

- Александрова Петра Юрьевича -тренера преподавателя по каратэ, этап подготовки: начальный высший одного года обучения- 1 человек (15.01.2018 года рождения);

- Жумсакова Дуаренбека -тренера преподавателя по боксу, этап подготовки: до двух лет обучения- 2 человека (1999 года рождения);

Приказом от 01.10.2019г. № 105 «О комплектовании АУ ДО ДЮСШ ФСК «Мариинский им. Е. Николаевой» на 2019-2020 учебный год - зачислено- 1217 чел.

приняты на обучение лица старше 18 лет, без согласования с учредителем у следующих тренеров-преподавателей :

- Григорьева Геннадия Владимировича- тренера преподавателя- по вольной борьбе, учебно-тренировочная группа до двух лет - 2 человека (2001);

- Муравьева Михаила Владимировича- тренера преподавателя - по волейболу, начальная подготовка до 1 года обучения – 3 человека( 2000-2001);

- по спортивно-оздоровительной -10 человек (2000-2001);

- Алаева Николая Сергеевича- тренера преподавателя - по волейболу учебно-тренировочная группа до двух лет -1 чел (23.08.2001);

- Кочнева Евгений Юрьевич- тренера преподавателя- по футболу, этап подготовки начальная свыше года – 1 человек(23.08.2001);

- Филиппова- тренера преподавателя- по плаванию, этап подготовки тренировочный этап до 2 лет – 1 человек (08.07.2001);

- Василевского Андрея Михайловича, этап подготовки: тренировочный до двух лет обучения – 3 человека (1999 года рождения);

- Александрова Петра Юрьевича -тренера преподавателя по карате, спортивно-оздоровительного этапа- 1 человек (05.01.2001года рождения);

Выборочно проверены журналы учета групповых занятий посещения обучающихся -тренера преподавателя по каратэ Александрова Петра Юрьевича за 2019-2020г:

На основании Приказа от 01.10.2019г. № 105 было зачислено 50 обучающихся в СОГ и ТЭ до двух лет на 2019-2020г учебный год, согласно записям журнала посещения обучающихся имеется не соответствие списка зачисленных на 10 чел., Приказом в СОГ и ТЭ до двух лет были зачислены дважды Востров Д.Н.-30.07.2011г, Холмуратов А.А.-08.01.2009г.р., Максимов В.Н.- 30.01.2005г.р которые отсутствуют в журналах учета посещения обучающихся, также были проверены личные дела и заявления (законных представителей-родителей) за 2019-2020 по журналам числится- 40 обучающихся, отсутствуют заявления и личные дела на 10 обучающихся по в спортивно-оздоровительному этапу на:

Майорова М.А.-25.01.2011г.р.;

Семенова А.А.-08.01.2009г.р;

Семенова А.В.-11.07.2010г.р.;

Иванова М.С.-07.07.2006г.р;

Русину К.А.-16.06.2012г.р.;

Маликова Д.М.-29.01.2009г.;

тренировочный этап до двух лет обучения:

Шиверова М. О.-24.05.2009г.р.;

Кольцову К.А.-26.08.2008г.р.;

Белова А.А.-19.01.2005 г.р.;

Максимова П.Н.-16.06.2002г.р.;

В ходе проверки было выявлено, что при формировании групп для зачисления на учебный год, отсутствовали заявления родителей (законный представителей) обучающихся, приказ оформлялся без письменных обращений родителей, что подтверждается наличием заявлений на 2019-2020 учебный год, также журналом учета посещения групповых занятий подтверждается наполняемость обучающихся.

В нарушение Федерального закона № 83-ФЗ в перечни услуг муниципального задания рекомендовано включать показатели объема и качества, услуг, категории потребителей, группы учреждений, оказывающих соответствующие услуги (выполняющих работы), в муниципальном задании отсутствуют перечисленные показатели.

В ходе проверки были установлены факты не соответствия зачисления обучающихся на 2019-2020 учебный год на основании приказа по виду спорта каратэ-50 обучающихся, вместо 40, также отсутствовали заявления родителей (законных представителей) в количестве-10 обучающихся, в нарушение Положения « О порядке приеме обучающихся, и правилах приема, порядка основаниях перевода, отчисления и восстановления обучающихся автономного учреждения дополнительного ДЮСШ «ФСК «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой»у, были выявлены нарушения при зачислении.

В нарушение разд. 2 п.2.1 Порядка о приеме обучающихся Положения о правилах приема, порядка и основания перевода, отчисления и восстановления обучающихся автономного учреждения дополнительного образования, возраст обучающихся превышал выше 18 лет.

Согласно п.4.2. Муниципального задания Учреждения сроки предоставления отчетов об исполнении муниципального задания установлен: 1 раз в год срок до 01 февраля. К проверке представлены Отчеты об исполнении муниципального задания, отчеты были исполнены своевременно, то есть в срок до (01 февраля текущего года).

Анализ исполнения показателей муниципального задания за 2018 на плановый период 2019-2020 годы показал, что в отчете отражены показатели утвержденные муниципальным заданием (как формальные показатели).

Отделом образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района с АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс». Мариинско-Посадского района в 2017году заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) № 22 от 09 января 2017 (далее Соглашение) на сумму 6354,4 тыс.руб., дополнительное соглашение от 07 декабря 2017 к соглашению от 22.09.2017г на сумму 6516,6 тыс. руб., Соглашение от 11 мая 2017г. № 12 на сумму 53,6 тыс. руб. (на организацию отдыха детей пришкольных и других лагерях).

Отделом образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района с АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс». Мариинско-Посадского района в 2018 году заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) № 22 от 09 января 2018 (далее Соглашение) на сумму 6842,4 тыс.руб., дополнительное соглашение от 13 марта 2018 к соглашению от 22.09.2018г на сумму 6842,4 тыс. руб., Соглашение от 22.04.2018г. № 2 на сумму 6842,4 ( в связи и изменением графика перечисления субсидий). Дополнительного соглашения от 25.06.2018г № 3 к соглашению от 09.01.2018г. № 22 на сумму 7127,8 тыс. руб. ( в связи предоставления дополнительным выделением субсидий, и изменением графика перечисления субсидий). Дополнительного соглашения от 16.10.2018г. № 4 к соглашению от 09.01.2018г. № 22 на сумму 7127,8 тыс. руб. ( в связи с изменением графика перечисления субсидий), Соглашения от 25.04.2018 № 11 на цели не связанные с оказанием бюджетным (автономным учреждением в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (на организацию отдыха детей пришкольных и других лагерях) в сумме 55,4 тыс. руб., дополнительное соглашение от 31.05.2018 № 1 к соглашению от 25.04.2018/г № 4 на сумму 73,9 тыс. руб.

Отделом образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района с АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс». Мариинско-Посадского района в 2019 году заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) № 22 от 09 января 2019 (далее Соглашение) на сумму 6418,5 тыс.руб., дополнительное соглашение от 11 марта 2019 к соглашению от 22.09.2019г № 22 о порядке условий предоставления субсидий на финансирование обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг ( выполнение работ) на сумму 8421,1 тыс. руб., дополнительное соглашение от 18 октября 2019г. № 2 на сумму 7926,3 тыс. руб., дополнительное соглашение от 16 декабря 2019г. № 3 на сумму 7874,08 тыс. руб., дополнительное соглашение от 30 декабря 2019г. № 4 на сумму 8193,11 тыс. руб., дополнительного соглашения от 31 декабря 2019г. № 3 к соглашению от 11июня 2019 на сумму 2557,18 тыс. руб.

В 2017, 2018, 2019 годах в соответствии с заключенных Соглашений на предоставление субсидий Учреждению были представлены с учетом нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, определенных в соответствии с порядком определения нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений, по согласованию с финансовым отделом администрации Мариинско-Посадского района и отделом экономики и имущественных отношений администрации Мариинско-Посадского района, а также затрат на выполнение работ, укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений физической культуры и спорта (в части проведения капитального ремонта зданий муниципальных учреждений физической культуры и спорта, на иные цели для реализации вопросов местного значения в сфере образования, физической культуры и спорта.

Расчеты по статьям материальных затрат составлены по всем статьям экономической классификации расходов, предусмотренной сметой доходов и расходов.

По статьям расходов на коммунальные услуги ассигнования запланированы в соответствии с заключенными договорами в пределах доведенных до учреждений бюджетных ассигнований.

Расчеты затрат на коммунальные услуги произведены в соответствии с условиями заключенных договоров по коммунальным услугам.

2.1 Проверка использования субсидий, не связанные с оказанием бюджетным

(автономным учреждением в соответствии с муниципальным заданием направления расходования субсидий на организацию отдыха детей в пришкольных лагерях.

В 2017 году Отдел образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района и Автономное учреждение заключили соглашение о порядке и условиях предоставления субсидий на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг от 11.05.2017г № 12 в размере 53,6 тыс. рублей на организацию отдыха детей в пришкольных и других лагерях.

На основании соглашения от 11.05.2017 № 12 на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг ( выполнение работ) учреждению в пределах лимитов бюджетных обязательств доведены средства по коду классификации расходов в следующем размере :

- коду БК 974 0707 Ц720372140 244 226 -53,6 тыс. руб.;

В 2018 году Отдел образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района и Автономное учреждение заключили соглашение о порядке и условиях предоставления субсидий на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг от 25.04.2018г № 1 в размере 55,4 тыс. рублей на организацию отдыха детей в пришкольных и других лагерях, дополнительное соглашение от 31.05.2018 № 1 к соглашению от 25.04.2018г № 1 в размере 79,2 тыс. руб.

На основании дополнительного соглашения от 31.05.2018 № 1 на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг ( выполнение работ) учреждению в пределах лимитов бюджетных обязательств доведены средства по коду классификации расходов в следующем размере :

- коду БК 974 0707 Ц720372140 244 226 -73,9 тыс. руб.;

Проверкой использования целевых субсидий предоставленных не связанные с финансовым обеспечением выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг в 2017-2018 году нарушений не установлено. Субсидии были направлены на организацию отдыха детей в пришкольных и других лагерях.

Проверка использования средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В соответствии с Уставом Автономное учреждение помимо основных видов деятельности может осуществлять иную, приносящую доход деятельность, которая не противоречит действующему законодательству Российской Федерации и Чувашской Республики.

В Автономном учреждении установлен прейскурант на услуги, предоставляемые АОУДО «ФСК», исходя из расчета на содержание учреждения по видам услуг действующих в 2017г., с 01.01.2018г. и с 10.09.2018г. Прейскурант на услуги утвержден Постановление администрации Мариинско-Посадского района от 03.10.2016г. № 593, от18.12.2017г. № 1020, от 07.09.2018 № 637/1 «Об утверждении прейскуранта на услуги предоставляемые АУ ДОДЮСШ «ФСК Мариинский им. Е.Николаевой», приложение к Постановлению прилагается.

Основными источниками поступления доходов за 2017 год оказания услуг населению оказываемых автономным учреждением в сумме 1426,6 тыс. руб., при плановых назначениях 1600,0 тыс. руб. или 89,2% отклонения 173,4 тыс. руб.,

в 2018 году в сумме 1889, тыс. руб. при плановых назначениях 1889,0 тыс. руб. или 100,0 % , в 2019 году 1851,0 тыс. руб., при плановых назначениях 1851,0 тыс. руб. или 100 % отклонения отсутствуют.

Вся выручка от оказания платных услуг приходуется в кассу учреждения и сдается в банк, что подтверждается приходными кассовыми ордерами, квитанциями и выписками банка.

За 2018 год проведен анализ использования средств полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, составили 1427,20 (руб.):

Таблица № 1 (руб.)

КОСГУ	Расходы на 2017 год	План ФХД	Фактические расходы	% исполнения	% расходов в общей сумме расходов за 2018
230	Уплата налогов и сборов	53,3	53,3	100	3,7
В том числе :
	Транспортный налог	3,8	3,8	-	-
	УСН	48,58	48,58	-	-
250	Прочие расходы ( кроме расходов на закупку товаров и услуг)	0,436	0,436	100	0,03
211	Оплата труда и начисления на оплату труда	1,1	1,1	100,0	0,08
260	Расходы на закупку товаров и работ	1373,36	1373,36	100	96,2
600	Остаток средств	700,0

Анализируя направление расходование средств от платных услуг за 201 год установлено, что расходы на закупку товаров и работ составляют – 96,2 %, на уплату налогов и сборов расходы -4,2 %, на прочие расходы ( кроме расходов на закупку товаров и услуг – 0,03 %.

За 2018 год проведен анализ использования средств полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности в сумме 1889,0 (руб.):

Таблица № 2 (руб.)

КОСГУ	Расходы на 2018 год	План ФХД	Фактические расходы	% исполнения	% расходов в общей сумме расходов за 2017
211	Оплата труда и начисления на оплату труда	27,6	27,6	100,0	1,5
230	Уплата налогов и сборов	90,37	90,37	100	4,8
В том числе :
	Транспортный налог	2,6	544,0	-	-
	Плата за пользованием окружающей среды	87,77	87,77	-	-
260	Расходы на закупку товаров и работ	1770,58	1770,58	100	93,7
250	Прочие расходы	0,4	0,4

Анализируя направление расходование средств от платных услуг за 2018 год установлено, что расходы на закупку товаров и работ составляют – 93,7 %, на уплату налогов и сборов расходы -4,8 %, на оплату труда и отчисления 1,5%.

За 2019 год проведен анализ использования средств полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, составили 1851,0 (руб.):

Таблица № 3 ( руб.)

КОСГУ	Расходы на 2017 год	План ФХД	Фактические расходы	% исполнения	% расходов в общей сумме расходов за 2017
211	Оплата труда и начисления на оплату труда	57,4	57,4	100	3,1
230	Уплата налогов и сборов	4,4	4,4	100	0,2
В том числе :
	Транспортный налог	4,4	4,4	-	-
250	Прочие расходы	8,4	8,4	100	0,5
260	Расходы на закупку товаров и работ	1781,8	1781,8	100	96,2

Анализируя направление расходование средств от платных услуг за 2019 год установлено, что расходы на закупку товаров и работ составляют – 96,2 %, на оплату труда и начисления на оплату труда -3,1%, на уплату налогов и сборов расходы -0,2 %, прочие расходы -0,5%;

Контрольно-счетный орган Мариинско-Посадского района считает, что проверить соотношение направленности расходования средств от платных услуг невозможно, в виду отсутствия нормативно-правового документа о порядке расходования средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Проверка соблюдение штатной дисциплины, квалификационных требований в области физической культуры и спорта, соблюдения трудового законодательства РФ, использования средств на оплату труда.

В проверяемом периоде оплата труда осуществлялась согласно Положения об оплате труда работников автономного образовательного учреждения дополнительного образования «Физкультурно-спортивный комплекс» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики, утвержденного Постановлением администрации Мариинско-Посадского района от 01.11.2016 № 642 о внесении изменений в постановление «Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений Мариинско-Посадского района занятых в сфере образования» от 18.11.2014 г. № 769., постановления администрации Мариинско-Посадского района от 10.04.2017 г. № 269 в соответствии с постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 07.03.2017г. № 82 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 13 сентября 2013г. № 377, Постановления администрации Мариинско-Посадского района от 26.07.2017 № 549.

Указанные положения разработаны в соответствии с Примерным положения об оплате труда работников государственных учреждений Чувашской Республики, занятых в сфере образования и науки», утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 13.09. 2013 года № 377 и Примерным положением об оплате труда работников государственных учреждений Чувашской Республики, занятых в сфере физической культуры и спорта», утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 07.03.2017 года № 82.

Автономным учреждением утвержден коллективный договор на 2016-2020 годы, заре гистрирован в органе по труду администрации Мариинско-Посадского района от 11.03.2016 № 5.

Штатное расписание Учреждения с 01.01.2017 год утверждено приказом директора автономного учреждения от 02.01.2017 года № 06 в общем количестве 42,44 единиц, из них директор Учреждения -1,0 единица; зам. директора 1,0 единиц; тренер -преподаватель – 20,44 единиц; кассир -2 ед., администратор-1, инженер -1 ед., инструктор по спорту-3ед., заведующий хозяйством –1,0 единиц; уборщиц служебных помещений-3 ед., сторож- 3 ед., вахтер -1 ед., рабочий по обслуживанию и текущему ремонту зданий и сооружений – 1 ед., водитель – 1,0 единицы, электрик -1 ед., слесарь- 1 ед. с заработной платой в месяц (423561,85 руб.)., в течении 2017 изменения вносились 13 раз, по состоянию на 15.12.2017 количество штатной численности составляло 38,39 ед. с месячной оплатой (411201,13 руб.), произошло уменьшение изменений на 4,05ед (тренер преподаватель).

Штатное расписание Учреждения на 2018 год утверждено приказом директора от 09.01.2018 года № 03 в количестве 38,7 единиц из них: директор Учреждения -1,0 единица; зам. директора 1,0 единиц; тренер -преподаватель – 16,17 единиц; кассир -2 ед., администратор-1, инженер -1 ед., инструктор по спорту-3ед., заведующий хозяйством –1,0 единиц; уборщик служебных помещений-4 ед., сторож- 3 ед., вахтер -1 ед., рабочий по обслуживанию и текущему ремонту зданий и сооружений – 1 ед., водитель – 1,0 единицы, электрик -1 ед., слесарь- 1 ед., с заработной платой в месяц (450821,0 руб.).

Штатное расписание Учреждения на 2019 год утверждено приказом директора Учреждения, численность штатного расписания составляет -39,89 единиц из них: директор Учреждения -1,0 единица; зам. директора 1,0 единиц; тренер -преподаватель – 17,89 единиц; кассир -2 ед., администратор-1, инженер -1 ед., инструктор по спорту-3-ед., заведующий хозяйством –1,0 единиц; уборщик служебных помещений-4 ед., сторож- 3 ед., вахтер -1 ед., рабочий по обслуживанию и текущему ремонту зданий и сооружений – 1 ед., водитель – 1,0 единицы, электрик -1 ед., слесарь- 1 ед., с заработной платой в месяц (364206,7 руб.). В течении 2019 изменения в штатное расписание вносились 8 раз, по состоянию на 03.12.2017 количество штатной численности составляло 41,83 ед. с месячной оплатой (432365,61 руб.)

Укомплектованность штатов в разрезе педагогического персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2017, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 представлена согласно Приложения. Как видно из приложения по состоянию на 01.01.2017, численность педагогического персонала составляет 20,44 человек, занято ставок 18,77 единиц, вакансий -1,67 ставки, на 01.01.2018 год утверждено- 16,17 ед., занято -16,17 ед., на 01.01.2019 согласно штатного расписания ставок утверждено 17,89 единиц, по сравнению с 2018 г произошло увеличение на 1,72 ставку, занято ставок 17,22 ед., вакансия -0,67 ед. ), увеличение (тренер преподаватель) В СВЯЗИ СЧЕМ????.

Тарификационные списки работников Учреждения на 2017 - 2019 годы утверждены директором, подписаны заместителем по учебно-воспитательной работе учреждения и главным бухгалтером обслуживающего учреждения.

Проведен анализ средней заработной платы административно-управленческого, педагогического и хозяйственного персонала за 2017-2019годы:

приведен в таблицу:

Категория персонала	2017год		2018 год		2019 год
Категория персонала	Средняя заработная плата работников списочного состава	Средняя заработная плата с учетом внешних совместителей	Средняя заработная плата работников списочного состава	Средняя заработная плата с учетом внешних совместителей	Средняя заработная плата работников списочного состава	Средняя заработная плата с учетом внешних совместителей
Административно-управленческий	28 858,3	0,0	28 341,7	0,0	31 166,7	0,0
Педагогические работники	22 700,5	16 142,9	25 188,1	18 991,2	26 284,2	20 562,3
Прочие	10 878,2	10 867,9	12 794,2	12 794,2	13 481,3	13 233,7
ВСЕГО	15 244,6	14 571,3	17 124,0	16 672,1	17 762,2	17 315,7

Данные о средней заработной плате составлено на основании статистической отчетности ЗП - образование за 2017 -2019 годы. По данным таблицы видно, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом средняя заработная плата педагогических работников списочного состава возросла на 9,9%, по сравнением 2019 г. на 4,2%, по учреждению отмечается рост средней заработной платы среднесписочного состава в среднем на 7,0 %.

Проведена проверка квалификационных требований за 2017-2019 г в области физической культуры и спорта, личных дел тренеров, инструкторов по спорту, договоров, карточек-справок ф.0504417 в ходе проверки установлено, в соответствии Федерального закона от 02.05.2015 N 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 72 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» вступивший в силу с 01.07.2016., Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.08.2010 N 761 н (от 15 августа 2011 г. N 916н) "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздела "Квалификационные характеристики должностей работников образования" требует высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование в области физкультуры и спорта без предъявления требований к стажу работы или высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области физкультуры и спорта без предъявления требований к стажу работы, к должности инструктора по спорту без квалификационного требования к занимаемой должности (отсутствия профессионального образования, или среднего профессионального образования) - осуществляли следующие работники:

- Аверьянов В.А имеет свидетельство о неполном среднем образовании НСШ № 2 г. Мариинский Посад (основой работник);

- Андреева А.Н.- НОЧУ ДПО Учебно-тренировочный центр «Цербер»- 4разр. охранника (совместитель);

- Сергеева А.В. -ГОЦ ФПО Чебоксарский химико-механический техникум -бухгалтер;

- Тарасова Н.В. -ФГБОУВО «Поволжский государственный технологический университет» г. Й-Ола 35.02.12 Садово-парковое и ландшафтное строительство;

- Яковлев С.В. БПОУ ЧР - «Чебоксарский медецинский колледж»- 35.02.01 сестринское дело.

В нарушение Федерального закона от 02.05.2015 N 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 72 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» вступивший в силу с 01.07.2016., Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.08.2010 N 761 н , (от 15 августа 2011 г. N 916н) «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздела «Квалификационные характеристики должностей работников образования», к работе были допущены лица не имеющие квалификационные требования к занимаемой должности.

Для проверки представлены журналы операций № 6 расчетов по оплате труда, лицевые счета работников, приказы, трудовые договора, табеля учета рабочего времени.

Для отражения начисления заработной платы и выплат, произведенных работникам в течение месяца, удержанных из заработной платы налогов и других сумм, в проверяемом периоде применялись расчетно-платежные ведомости, унифицированной формы (ф.0504421), карточки-справки (ф. 0504417) не содержит все данные, должность, № приказов о приеме, переводах, о предоставлении отпуска, устанавливающие изменение размера оклада сотрудников на основании штатных расписаний. А также лицевые счета не отражают вид предоставляемого отпуска (основной, дополнительный, за стаж работы). Записки-расчеты об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф.0504425). Для учета использования рабочего времени и начисления заработной платы применялся учет использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф.0504421).

Проведена выборочная проверка начисления, оплаты труда, совмещение должностей в соответствии с трудовым законодательством, квалификационных требований к занимаемым должностям учреждения, в ходе чего было выявлено следующее:

Аверьянов В.А согласно заключенного трудового договора от 01 декабря 2010 г. № 12, был принят на работу в качестве инструктора тренажерного зала, разделом III, пункта 9 работнику выплачивается оклад по должности согласно штатного расписания, Аверьянов занимал должности инструктора по спорту-1,0 ед., с совмещением должности вахтера на 0,5 ед., с 01.04.2019 администратора 1,0 ед., и вахтера 0,5 ставки, дополнительные соглашения к трудовому договору не заключались, в нарушении ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, которое заключается в письменной форме.

Имеются факты, отсутствия дополнительных соглашений к трудовым договорам вышеперечисленных работников учреждения.

На основании Приказа учреждения от 01.04.2019г. Аверьянов В.А. назначен на должность администратора учреждения на ставку -1 ед., имея неполное средние образование А.В.А. занимая должность администратора учреждения, в нарушение Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 августа 2011 г. N 916н "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздела "Квалификационные характеристики должностей работников образования», у Аверьянова отсутствует образование единого квалификационного справочника к занимаемой должности -администратор.

Оплата труда работников Учреждением производится в соответствии с Положением «Об оплате труда работников муниципальных учреждений Мариинско-Посадского района занятых в сфере образования» от 18.11.2014 г. № 769.

Проверка соответствия заработной платы проведена на основании положения об оплате труда, тарификационного списка, штатного расписания, приказов, карточек-справок начисленной заработной платы, табелей учета рабочего времени, следующих работников:

Семенова О.А.- директора учреждения;
Сундырцева М.Ю. -тренера-преподавателя по баскетболу;
Трифонова А.А.- тренера-преподавателя по рукопашному бою;
Адамяна Г.Г.- тренера-преподавателя по боксу.
Лучиной О.Ю - тренера -преподавателя по баскетболу;
Кузнецовой А. А.- уборщика служебных помещений;
Никоноровой Н.С. - кассира;
Иванова А.Н.- сторожа;
Андреевой А.Н.- сторожа, за 2017-2019год, в результате проверки нарушений не выявлено.

В ходе проверки были выявлены факты произведенных доплат работникам учреждения в функции которых не входили выполнения работ по занимаемой должности ( в виде доплат):

Аверьянову А.Н.- сторожу произведена доплата в размере 16800,0 руб. с 01.01.2017-по 31.12.2017г. за вечернюю чистку чаши бассейна, основание приказ от 05.01.2017г. № 05-о;

-от 09.01.2018г. № 8-о произведена доплата за чистку фильтров в размере 6694,0 руб. с 09.01.2018- по 31.03.2018г., с Аверьяновым А. не составлялось, и не заключалось дополнительное соглашение к трудовому договору на выполнение дополнительно оплачиваемой работы.;

Аверьянову В.А.- инструктору тренажерного зала произведена доплата в размере 18544,86 руб. с 01.01.2017-по 31.12.2017г.за чистку фильтров бассейна, основание приказ от 05.01.2017г. № 05-о, с Аверьяновым В. не составлялось, и не заключалось дополнительное соглашение к трудовому договору на выполнение дополнительно оплачиваемой работы;

Согласно штатной численности в учреждении имеется работник занимающий должность рабочего по обслуживанию и текущему ремонту зданий и сооружений, в должностные обязанности рабочего входит обслуживание здания ФСК которому выплачивается заработная плата.

Муравьеву М.В.- тренеру преподавателю по волейболу за эксплуатацию и ремонт снегохода «Буран», за 2017 -2019 (январь-март) была произведена доплата в сумме -22500,0 руб. на основании приказа учреждения от 02.01.2017 № 07-о, от 09.01.2018 № 9-о; от 21.02.2018г. № 24-о; от 26.01.2019 № 15-о, с Муравьевым не составлялось, и не заключалось дополнительное соглашение к трудовому договору на выполнение дополнительно оплачиваемой работы.

В штатной численности учреждения имеется инженер на ставку-1 ед., согласно должностной инструкции инженер выполняет обязанности по обслуживанию и техническому состоянию оборудования и машин учреждения, инженеру выплачивается заработная плата на основании трудового законодательства.

-Кузнецовой Л.Н -заместителю директора по УВР -была произведена доплата в сумме -12500,0 руб., за уборку бани в период с 01.01.2017 по 31.03.2017 на основании Приказа от 02.01.2017г. № 12-о. Трудовым договором, должностной инструкции по занимаемой должности- заместителя директора не входила обязанность по уборке бани, так же с Кузнецовой не составлялось, и не заключалось дополнительное соглашение на выполнение дополнительных оплачиваемых работ.

-Андреевой А.Н.- сторожу, произведена доплата за уборку бани в размере 3500,0 руб. в период с 01.05.2017 по 31.05.2017 на основании Приказа от 04.05.2017г. № 67-о, с Андреевой А.Н. также не составлялось, и не заключалось дополнительное соглашение на выполнение дополнительно оплачиваемой работы.

В штатной численности учреждения имеются 4 должности уборщика служебных помещений, в должностную инструкцию уборщика входит уборка служебных помещений административных зданий, коридоров, лестниц, санузлов, общественных туалетов, и тд.

Контрольно-счетным органом выявлены факты, что руководителем учреждения не составлялись, и не заключались дополнительные соглашения к трудовым договорам, на дополнительно оплачиваемые работы, предусмотренные Положением об оплате труда, коллективным договором, также в учреждении имеются работники: инженер учреждения, рабочий по обслуживанию и текущему ремонту зданий и сооружений, уборщик служебных помещений, слесарь которым производилась ежемесячная оплата труда за выполнение своих должностных обязанностей в соответствии трудового законодательства, согласно табелей учета рабочего времени, заключенных трудовых договоров, и должностных инструкций по занимающей должности, в результате не эффективное использование денежных средств составило 96146,0 руб. в том числе (ЕСН -22301,15 руб.).

При проверке оплаты труда установлено, что днями выплаты заработной платы являются 6 и 21 число месяца, следующего за отчетным. Выплата заработной платы производится перечислением денежных средств на пластиковые карты МИР «Сбербанк России».

При проверке сроков выплаты заработной платы нарушений не выявлено.

В ходе проверки были выявлены нарушения трудового законодательства РФ, а именно:

1). Отсутствуют дополнительные соглашения к трудовым договорам, в нарушение ст. 60 ТК.РФ;

2). Работникам устанавливалась доплата за работу не предусмотренную трудовым договором, и должностной инструкций, в рамках трудовых отношений, дополнительная работа работникам должна быть установлена по оформлению дополнительных соглашений, в нарушение с ч.2 ст.57, ст. 60, ст. 60.2, ст. 151 Трудового Кодекса РФ;

3). Нарушение ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, которое заключается в письменной форме;

4). В нарушение Федерального закона от 02.05.2015 N 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 72 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» вступивший в силу с 01.07.2016., Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.08.2010 N 761 н, (от 15 августа 2011 г. N 916н) «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздела «Квалификационные характеристики должностей работников образования», к работе были допущены лица не имеющие квалификационные требования к занимаемой должности.

Проверка кассовых и банковских операций.

Кассовые операции проверены за 2017-2019г.

Ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось тремя кассирами: кассир Никифорова Н.С назначена Приказом от 14.06.2011 г № 54-о, договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен от 14.06.2011г. , кассир Сергеева А.В. назначена Приказом от 26.11.2013 г № 90-о, договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен от 26.11.2013г., кассир Кузьмина О.Л. назначена Приказом от 28.11.2019 г № 122/1-о, договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен от 28.11.2019,

Лимит остатка кассы на 2017 год установлен приказом директора от 02.01.2017 № 1 в сумме 50000,0 рублей; с 25.12.2016 по 08.01.2017 г. в сумме 105000,0руб. приказом от 26.12.2016г. № 151.

Лимит остатка кассы на 2018 год установлен приказом директора от 09.01.2018 № 1 в сумме 50000,0 рублей; приказом от 24.12.2018г. № 108 с 25.12.2018 по 08.01.2019г. в сумме 162000,0 руб.;

- на 2019 год на основании произведенного расчета установлен лимит в кассе размером 50000,0 рублей, приказом от 09.01.2019 № 02 в сумме 50000,0 руб. ;

В нарушении Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 32103210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», в учреждении отсутствует кассовая книга. Данный нормативно-правовой документ регламентирует: Правила приема наличных денежных средств; Правила выдачи наличных денежных средств; Правила и порядок оформление кассовых документов; Правила ведения кассовой книги; Правила хранения денежных средств и документов; Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

В соответствии с п. 167 Инструкции № 157н при оформлении и учете кассовых операций автономные учреждения обязаны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У (далее – Порядок ведения кассовых операций), Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47 (далее – Положение № 14-П), а также другими нормативными актами, регламентирующими порядок ведения кассовых операций, выявленные в ходе проверок соблюдения кассовой дисциплины. На момент проверки кассовая книга отсутствовала.

В нарушении п. 167 Инструкции № 157н , Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47, в учреждении по состоянию на 26. 03.2020 г отсутствовала кассовая книга.

Контрольно-счетным органом установлено, что Учреждением допускались случаи хранения в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита, на основании кассовых чеков на взнос наличных денежных средств в Сбербанк России Чувашского отделения ОСБ № 42 8613/0317

В 2018 году:

- по чеку от 12.02.2018 № 0007 в сумме 52270,0 руб.;

- по чеку от 26.02.2018 № 0008 в сумме 585850,0 руб.;

В 2019 году:

- по чеку от 06.03.2019 № 0004 в сумме 52950,0 руб.;

- по чеку от 11.12.2019 № 0005 в сумме 59764,47 руб.;

Внутренний финансовый контроль за осуществлением кассовых операций в 2018-2019г. не осуществлялся, проведение инвентаризации денежных средств в кассе учреждения отсутствуют.

Банковские операции проверены выборочным методом за 1 квартал 2017года, за 1 и 4 квартал 2018 года, за 3 и 4квартал 2019 год. В результате проверки установлено, что к выпискам из лицевого счета приложены все банковские документы:

-по платежному поручению от 24.03.2017 № 158 перечислены пени в сумме 410,94 руб. по договору АО «Чувашская энергосбытовая компания» Новочебоксарское межрайонное отделение от 09.01.2016 № 1141-648 за период 01.04.2016-30.04.2016г.;

Неэффективное использование денежных средств учреждением за 1 квартал 2017г., 1квартал, составило -410,94 рублей, за 1 и 4 квартал 2018 года, 3 и 4 квартал 2019 года не установлено.

Фактов перечисления бюджетных средств на депозитные счета в коммерческие банки, приобретения депозитных сертификатов и ценных бумаг, а также оказания финансовой помощи коммерческим структурам не установлено.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена выборочно за 1 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, январь, октябрь 2019года.

Аналитический учет с подотчетными лицами ведется по счету 0.208.00.000 и в журнале - операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».

Приказами от 09.01.2017г № 2, от 05.02.2018 № 19, от 24.07.2018г. № 70, утвержден список подотчетных лиц на право получения денежной суммы в подотчет (сумма не установлена), от 09.02.2019 № 01 утверждено подотчетное лицо, с максимальной выдачи денежной суммы в размере 10000,0рублей.

В ходе проведения проверки установлено, что подотчетные лица осуществляли расходы за счет собственных средств, а затем им возмещались эти расходы путем перечисления средств с лицевого счета Автономного учреждения на банковскую карту сотрудника, на основании заявления согласованного с директором учреждения.

Авансовые отчеты составлены на бланке утвержденной формы, в соответствии действующего законодательства Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», в нарушение ст. 9 п. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, в авансовых отчетах отсутствует:

-наименование должностного лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию;

- структурное подразделение;

- назначение аванса;

-остаток, перерасход суммы, имело место случая, что авансовый отчет от 12.01.2017 № 132, не утвержден директором учреждения, от 21.03.2017 № 161 отсутствует подпись подотчетного лица.

Таким образом, Учреждением произведено возмещение расходов подотчетным лицам по документам, не содержащим обязательные реквизиты.

Согласно Приказа от 09.01.2017г. № 2 Учреждением утверждено подотчетное лицо Перлова Е.Н., выборочной проверкой были проверены авансовые отчеты за I квартал 2017 принятые бухгалтерским учетом от Андреевой Е.Н на сумму 46037,0 рублей, в результате перечислено на расчетный счет Андреевой Е.Н в сумме 44757,0 руб..

Бухгалтерией были приняты к бухгалтерскому учету авансовые отчеты- на сумму 46037,0 руб., и произведены перечисления в сумме 44757,0 руб. лицу которое не утверждено как подотчетное лицо Приказом учреждения, данное нарушение свидетельствует о недостаточно эффективной работе системы внутреннего контроля учреждения бухгалтерского учета.

В ходе проверки было выявлено, что принятые к бухгалтерскому учету авансовые отчеты от Андреевой:

1). от 12.01.2017 № 132 на сумму 951,50 на приобретение ГСМ не утвержден директором учреждения;

2). от 24.02.2017 №165 на сумму 306,0 руб., к отчету приложено командировочное удостоверение на Григорьева Г.В, проездные билеты на сумму 206,0 руб., и ведомость от 24.02.2017 на выдачу суммы на питания в размере 100,0 руб.;

3). от 18.03.2017 № 169 на сумму 248,0 руб., к авансовому отчету приложено командировочное удостоверение на Григорьева Г.В, проездные билеты - на сумму 248,0 руб., денежные средства перечислены Андреевой Е.Н по платежному поручению от 21.04.2017 № 211 в сумме-248,0 руб. не подтверждено, что Григорьеву Г.В. выдана сумма в размере -248,0руб. ;

4.) от 20.03.2017 № 162, приложена ведомость на выдачу денег на питание участников соревнования где отсутствует сумма выдачи в размере 1000,0руб., от 21.03.2017г. № 161 приложена ведомость на выдачу денег на питание участников соревнования где отсутствует сумма выдачи в размере 1000,0руб, по платежным поручениям от 24.03.2017г. №155, от 24.03.2017 № 152, Андреевой было перечислено 2000,0руб.;

В нарушении федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, принятые к бухгалтерскому учету авансовые отчеты на сумму 3405,0 рублей не обосновано.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости счета 208 «Учет расчетов с подотчетными лицами» по состоянию на 31.03.2017г., перед Андреевой числилась кредиторская задолженность в сумме 1979,0 руб., Кузнецовой 2431,08 руб. перед Перловой задолженность отсутствовала.

Выборочной проверкой за 1 квартал 2018 г. установлено: на основании Приказа от 05.02.2018г № 19 утверждены подотчетные лица Перлова Е.Н.- заместитель директора по УСР, Кузнецова Л.Н.-администратор, от 24.07.2018 № 70 утверждено подотчетное лицо Кузнецова Л.Н- заместитель по УСР:

1) авансовый отчет от 09.01.2018г. № 2 принятый от Перловой на сумму 750,0 рублей, подшит в бухгалтерских документах в январе 2018 года, к нему были приложены документы от 26.12.2017 года на сумму 750,0руб., данный авансовый отчет проведен бухгалтерским учетом в январе 2018г, на первой странице отсутствует сумма перерасхода, сумма остатка, по данным бухгалтерского учета по счету 208 «Учет расчетов с подотчетными лицами» по состоянию на 01.01.2018г. перед Перловой числится кредиторская задолженность в сумме -14845,5руб;

2) авансовый отчет от 09.01.2018г № 7 на сумму 799,88 руб. подшит в бухгалтерских документах январе 2018 г. к нему приложены документы от 26.12.2017г. в авансовом отчете на первой странице отсутствует остаток перерасхода.

По состоянию на 31.01.2018 по счету 208 «Учет расчетов с подотчетными лицами» перед Кузнецовой числилась задолженность в сумме -6517,87руб., перед Перловой Е.Н. 7775,0 руб., Андреевой -5100,0руб.

Выборочной проверкой за январь, октябрь 2019 г., установлено: на основании Приказа от 09.01.2019г. в 2019 году утверждено подотчетное лицо - Сергеева А.В.- заведующий хозяйством:

1) авансовый отчет от 09.01.2019г № 2 на сумму 406,0 руб. принят к бухгалтерскому учету январе 2019 г. к нему приложены документы от 24.12.2018г. на приобретение бензина для бурана, подотчетное лицо отчиталось в январе 2019г. за приобретенный бензин в декабре 2018 года;

2) авансовый отчет от 09.01.2019г № 3 на сумму 406,0 руб. принят к бухгалтерскому учету январе 2019 г. к нему приложены документы от 28.12.2018г. на приобретение бензина для бурана, подотчетное лицо отчиталось в январе 2019г. за приобретенный бензин в декабре 2018 года;

3) авансовый отчет от 09.01.2019г № 4 на сумму 812,0 руб. принят к бухгалтерскому учету январе 2019 г. к нему приложены документы от 29.12.2018г. на приобретение бензина для бурана, подотчетное лицо отчиталось в январе 2019г. за приобретенный бензин в декабре 2018 года ;

4) авансовый отчет от 09.01.2019г № 7 на сумму 1800,0 руб. принят к бухгалтерскому учету январе 2019 г. к нему приложены документы от 29.12.2018г. на приобретение ремня вариаторного в кол-ве 1 шт. стоимостью 1800,0 руб., подотчетное лицо отчиталось в январе 2018г. за приобретенный ремень вариаторный в декабре 2018 года.

Сергеева израсходовала собственные деньги на покупку МТЦ (в период с 24.12.2018-29.12.2018г), она совершила действия от своего имени, бухгалтерия приняла авансовые отчеты к учету в сумме 3424,0 руб., и произвела с ней расчет в сумме 1800,0 руб. по платежному поручению от 31.01.2019г. № 16 в сумме 1800,0 руб.

5) авансовый отчет от 09.01.2019г № 21 на сумму 1430,0 руб. принят к бухгалтерскому учету январе 2019 г. к нему приложены документы от 11.01.2019г. на приобретение винт гайки в кол-ве 1 шт. стоимостью -80,0 руб., стакана Reebok в кол-ве 1 шт. стоимостью 950,0 руб., замена стакана станка 400,0 руб., сделана бухгалтерская проводка 105.36.340-208.34.660 -80,0 руб.,109.60.226.-208.26.660-1350,0 руб., вместо 105.36.340-208.34.660 -1030,0 руб.,109.60.226.-208.26.660-400,0 руб.;

6) авансовый отчет от 01.10.2019г № 45 на сумму 200,0 руб. принят к бухгалтерскому учету октябре 2019 г. к нему приложены документы от 25.09.2019г. на приобретение кнопки выключателя салонного света, подотчетное лицо отчиталось в октябре 2019г.;

7) авансовый отчет от 01.10.2019г № 46 на сумму 770,0 руб. принят к бухгалтерскому учету октябре 2019 г. к нему приложены документы от 26.09.2019г. на прохождение технического осмотра, подотчетное лицо отчиталось в октябре 2019г.;

8) авансовый отчет от 01.10.2019г № 47 на сумму 300,0 руб. принят к бухгалтерскому учету октябре 2019 г. к нему приложены документы от 30.09.2019г. на приобретение цепного ключа, подотчетное лицо отчиталось в октябре 2019г.;

9) авансовый отчет от 01.10.2019г № 48 на сумму 1200,0 руб. принят к бухгалтерскому учету октябре 2019 г. к нему приложены документы от 26.08.2019г., Приказ от 26.08.2019г. ,№ 99/1, смета от 26.08.2019, ведомость на питание участников от 26.08.2019.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости счета 208 «Учет расчетов с подотчетными лицами» по состоянию на 31.01.2019г., перед Сергеевой числилась кредиторская задолженность в сумме 13704,0 рублей, по состоянию на 31.10.2019г. в сумме -11313,0 руб.

К авансовым отчетам приложены подтверждающие документы не соответствующие периоду авансового отчета.

Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

Выше перечисленные факты свидетельствует о ненадлежащем составлении первичных учетных документов (авансовых отчетов) и не своевременном отражении их в регистрах бухгалтерского учета, МКУ «Централизованная бухгалтерия» усилить контроль за правильным составлением авансовых отчетов и ведением расчетов с подотчетными лицами.

Проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчеты с дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций № 4 расчеты с поставщиками и подрядчиками.

По данным «Баланса автономного ( учреждения (форма ОКУД 0503730) (далее по тексту – баланс) по состоянию на 01.01.2017 года, по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» числится кредиторская задолженности в сумме 343236,7 тыс. рублей (за 2017год уменьшилась на 11915,62 рублей, по состоянию на 01.01.2018 года задолженность числилась в сумме 331321,1 рублей), при сверке с данными главной книги по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» расхождений не выявлено.

Акты сверок взаимных расчетов за 2017-2019 годы составлялись не со всеми дебиторами и кредиторами. Акты сверки взаимных расчетов подтверждают правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности. В оборотно-сальдовой ведомости счета 302.0 по состоянию на 01.01.2017 имеются расхождения с актами сверок:

- ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии» по Чувашской Республики на сумму -423,28 руб.;

- ООО «ТК «АКВО-Комплект» -16440,0 руб.

Согласно представленных актов сверок взаимных расчетов за 2017 год, наибольшая сумма кредиторской задолженности составляет:

- ООО «Источник» в сумме 103107,99рублей;

- ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Чувашской Республикe»-30216,94 руб.

- ООО «АКВА-Комплект» в сумме 26290,0 рублей;

- ВДПО г. Чебоксары в сумме 23966,6 рублей;

- ООО «Газпром межрегионгаз Чебоксары» в сумме 20622,6 рублей;

- ООО «ЭК «Котельная»-66792,20 руб.

По состоянию на 01.01.2019 года имелась кредиторская задолженность по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» составляет 29635,52руб. (при сверке с данными главной книги по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» расхождений не обнаружено.

Согласно представленных актов сверок взаимных расчетов за 2019 год, сумма кредиторской задолженности составляет:

- МУП ЖКУ «Мариинско-Посадское городское поселение»-14281,3 рублей

- ООО «Газпром межрегионгаз Чебоксары» в сумме 15354,22 тыс. рублей;

При проверке объема по использованию энергетических ресурсов выявлено уменьшение объемов по потребленной электроэнергии за 2017-2019 годы:

Таблица № 9

№ п/п	Период	Кол-во потребленной э/энергии (кВт)	Сумма за год (рублей)	Разница к предыдущему году (кВт) + увеличение, - уменьшение	Разница к предыдущему году (рублей) + увеличение, - уменьшение
1	2017 год	192857,0	796500	-	-
2	2018 год	154990,0	761000	-37867,0	-35500
3	2019 год	149826,3	799623,21	-5163,7	-38623,21

Как видно из таблицы, количество потребленной электроэнергии в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилось на 37867 кВт или 19,6 % соответственно и сумма оплаты уменьшилась на 35500,0 рублей., 2019году по сравнению с 2018 годом уменьшилось на 5163,7 кВт или 3,3 % соответственно и сумма оплаты уменьшилась на 38623,21 руб.

Количество водоотведения в 2017 году составило 7084,48 куб.м. на сумму 204600,0 рублей, в 2018 году 5365,2 куб.м. на сумму 163800,0 рубля, что уменьшилось на 1719,28 куб.м. или 19,9 % на сумму 40800,0 рублей, в 2019 году составило 8163,0 куб.м. на сумму 255758,88 рублей, в 2019 увеличилось на 2797,8 куб.м. или 52,1 % на сумму 91958,0 рублей. При анализе водоотведения в 2019 году наблюдается увеличение на 2797,8 куб.м по сравнению с 2018 годом. Объяснительная прилагается.

Проведен анализ потребления природного газа (отопление здания учреждения), в 2017 году - составило 90,197 куб.м на сумму 563674,0 руб., в 2018 году 94,58 куб.м. на сумму 603515,0 рублей. Потребление природного газа в 2018 году увеличилось на 4,38 куб.м или 4,9 % на сумму 39841,0 рублей., в 2019 году составило 105,28 куб.м на сумму 683820,0руб., увеличилось на 10,7 куб.м -80305,0руб или13,3%.

По состоянию 01.01.2017 за ООО «НТО «ОБЖ» числилась дебиторская задолженность по договору от 25.12.2013г. № 269 в сумме 35000,0 руб. с бухгалтерского учета необоснованно списано сумма в размере 35000,0 руб., согласно приказа учреждения от 07.09.2017 г. № 94-о, основания о списании дебиторской задолженности к приказу не приложены, (например, при ликвидации должника-данные выписка из ЕГРЮЛ, судебные решения о завершении процедуры банкротства, акт о признании ДЗ подлежащей списанию со счетов бухгалтерского учета, история взаимоотношений с дебиторами по взысканию задолженности, факт получения ответов выводы со ссылками на нормы законодательства о необходимости и возможности списания ДЗ).

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка заключенных договоров на оплату коммунальных услуг и услуг связи за 2018 год, в результате выявлено, при заключении дополнительных соглашений (дополнительное соглашение об оплате сумм), а именно в соответствии статей 154, 407-419, 420 Гражданского кодекса Российской Федерации, Учреждением заключены дополнительные соглашения об изменении условий договоров (в части разницы между заключенной суммой договоров и фактически исполненной за 2018 год).

Проверка соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "Об автономных учреждениях", имущество автономного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Имущество Автономного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Собственником имущества Автономного учреждения является соответственно муниципальное образование.

Автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним учредителем или приобретенными Автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. Остальным имуществом, в том числе недвижимым им.

В ходе проверки соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом установлено, что в Учреждении свидетельства о государственной регистрации права на оперативное управление недвижимого имущества имеется.

Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления здания АОУ ДО «ФСК» общей площадью 3964,3 кв.м. от 24 августа 2012 года № 21 АД 656634;

-постоянно-бессрочного пользования:

Свидетельство о государственной регистрации права постоянно-бессрочного пользования земельным участком по адресу объекта: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский р-н, г. Мариинский Посад, ул. Николаева, д.91в общей площадью 15800 кв.м. кадастровый номер 21:16:011801:29, свидетельство от 24 августа 2012 года № 21 АД 656633;

Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для размещения объектов физической культуры и спорта по адресу объекта: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский р-н, г. Мариинский Посад, ул. Николаева общей площадью 43397 кв.м. кадастровый номер 21:16:011301:15, свидетельство от 20 июля 2012 года № 21 АД 657304;

Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для размещения объектов физической культуры и спорта по адресу объекта: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский р-н, г. Мариинский Посад общей площадью 6400 кв.м. кадастровый номер 21:16:011301:7 свидетельство от 20 июля 2012 года № 21 АД 657305;

Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для размещения объектов физической культуры и спорта по адресу объекта: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский р-н, г. Мариинский Посад общей площадью 30000 кв.м. кадастровый номер:21:16:011301:12, свидетельство от 20 июля 2012 года № 21 АД 657306;

Право постоянное (бессрочное) пользование земельным участком для размещения объектов физической культуры и спорта по адресу объекта: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский р-н, г. Мариинский Посад, ул. Полевая общей площадью 26301 кв.м. кадастровый номер 21:16:011405:172, свидетельство от 24 декабря 2019 года 21/0581/2019-1;

На основании Распоряжения Контрольно-счетного органа Мариинско-Посадского района от 15.07.2020г. № 20 была проведена инвентаризация основных средств нефинансовых активов по состоянию на 20.07.2020г. в результате выявлено следующие: Приказом учреждения не утверждены материально-ответственные лица за которыми числятся МТЦ, отсутствуют договора материально-ответственных лиц, так например за работниками числились основные средства которые отсутствовали в учреждении:

-за Семеновым О.А.- директором числится автотранспортные средство автобус 222708 в кол-ве 1 ед. стоимостью -1330000,0 руб.;

- за Аверьяновым В.А.- администратором :

- лодка в кол-ве 1 шт., стоимостью 8032,5 руб.;

- за Сергеевой А.В.- заведующей хозяйством:

- бак для воды АТР-1000(синий) с поплавком в кол-ве 1 шт. стоимостью -17000,0руб.;

- форма боксерская в кол-ве 3шт. на сумму 2700,0 руб.;

- снегоход «Буран» в кол-ве 1 шт. стоимостью 60000,0руб.;

- за Григорьевым Г.В. - тренером преподавателем по вольной борьбе:

- покрытие ковра для борьбы (12,3х12,3) трехцветное , крепление на люверсах в кол-ве 1 комплекта стоимостью 46500,0руб.;

- мат для борьбы - в кол-ве 1 шт. стоимостью 72000,0руб.., имеется случай, что за уволившимся сотрудником Андреевой Е.Н. числятся МТЗ на сумму 11130,0руб.

В ходе проведения инвентаризации было установлено, что числящиеся на балансе МТЦ находятся в неисправном состоянии:

- ККМ Орион -100 К в кол-ве 1 шт. стоимостью- 11600,0руб.;

- музыкальный центр в кол-ве 1 шт. стоимостью 5000,0руб.;

- факс в кол-ве 1 шт. стоимостью -7500,0 руб., всего на сумму -24100,0руб.

В ходе проведения проверки, по результатам инвентаризации материальных ценностей выявлены излишки и недостачи. Инвентаризационные ведомости от 20.07.2020г к Акту прилагаются.

Также в ходе проведения инвентаризации было выявлено следующие, что учреждением сдано в аренду свободное помещение без заключения договора на 1 этаже в кабинете обслуживающего персонала площадью 12,4 кв. м.в, где были расположены специалисты Военного комиссариата Чебоксарского и Мариинско-Посадского районов, со слов директора учреждения кабинет был представлен в феврале 2020 года, без согласования с Учредителем.

Согласно счет-фактур предъявленных учреждению за коммунальные услуги в период с 01.02.2020-30.06.2020г энергоресурсными организациями, был произведен расчет, в результате чего упущенная выгода возмещения затрат по коммунальным услугам составила 1438,73 коп. (расчет от 20.07.2020г к Акту прилагается).

Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Правильность ведения бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в период 2017 до 01.10.2017 в Автономном учреждении осуществлялось централизованной бухгалтерией Отдела образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района Чувашской Республики, на основании договора б/н на безвозмездное бухгалтерское обслуживание от 09.01.2017, с 01.10.2017 года ведется МКУ «Централизованная бухгалтерия» Мариинско-Посадского района на основании соглашения от 02.10.2017 №14 на безвозмездное бухгалтерское обслуживание.

Ведение бухгалтерского учета в проверяемом периоде осуществлялось бухгалтерами централизованной бухгалтерии Отдела образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района в период 2017 года Арсентьевой Н. А., Порфирьевой И. Ю., Тихоновой Н.С., Лукиной Е. Л., Львовой С. Н., Лаврентьевой К.А. Приказы о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на вышеуказанных бухгалтеров и договора о полной индивидуальной материальной ответственности с ними заключены.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении велся на основании Учетной политики, утвержденной приказом директора от 30.12.2015 № 136, от 20.09.2018г. № 83.

К учетной политике прилагается график документооборота, список регистров бухгалтерского учета автономного учреждения, первичные документы автономного учреждения. Федеральный закон «О бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011, Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», инструкций по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, от 28.12.2010 № 191н.

Проверкой состояния учета и отчетности за 2017 год., 2018, 2019 установлено, что по состоянию на 01.01.2018 г., 01.01.2019г., 01.01.2020г данные по главной книги соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730).

В соответствии требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, бюджетного законодательства, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации от 25.03.2010 № 33н, проверкой выявлено что данные по главной книге на 01.01.2018 г, 01.01.2019г., 01.01.2020г соответствуют бухгалтерским данным отраженным в балансе (форма по ОКУД 0503230).

Проверкой состояния учета и отчетности по состоянию на 01.01.2018 г., 01.01.2019г., 01.01.2020г. установлено, что данные главной книги соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730).

При проверке данных отчетности по форме РСВ-1 ПФР, по форме 4-ФСС и главной книги по состоянию на 01.01.2018 на 01.01.2019г., на 01.01.2020 года расхождений остатков задолженности по страховым взносам не обнаружено.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Порядок организации и осуществления внутреннего контроля оформляется документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов экономического субъекта (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта), которые на момент настоящей проверки Учреждением не приняты.

Бухгалтерский учет автоматизирован, ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие. Версия 2», с 2019 года Смета-СМАРТ 19.2.0.27226.

Проверка полноты оприходования и правильность списания МТЦ, своевременности и достоверности отражения в учете основных средств и материальных запасов проведена выборочно за ноябрь 2017г., июль-август 2018г., декабрь 2019г.

В ходе выборочной проверки полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете поступления, выбытия и списания основных средств (материально-технических запасов) проведена выборочная проверка за ноябрь 2017, август 2018, июль- ноябрь 2019г.

Проведена проверка правильности оприходования основных средств за ноябрь 2017 г. Списание основных средств согласно Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) проводится по форме ОКУД 0504104. Списание МТЗ в производилось по форме ОКУД 0504230. Проведена сверка данных отраженных в актах на списание основных МТЗ с оборотно-сальдовой ведомостью за ноябрь 2017 года, на основании авансового отчета от 03.11.2017г № 57 подотчетное лицо Перлова предоставила в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 3035,40 руб. (на приобретение бензина в количестве 12 л. на сумму 422,4 руб., пропана в количестве 148л на сумму 2613,0 руб.). Учреждение потратило средства на заправку транспортного средства ПАЗ 32053-70 предназначенный МБОУ Гимназия №1 г. Мариинский Посад, для поездки на соревнования в город Чебоксары, на основании путевого листа от 31.10.2017г. № 146 маршрут следования Мариинский Посад- Чебоксары-Мариинский Посад был пройден пробег 105 км., от 01.11.2017г. № 144 маршрут следования Мариинский Посад- Чебоксары-Мариинский Посад был пройден пробег 104 км., от 03.11.2017г. № 146 маршрут следования Мариинский Посад- Чебоксары-Мариинский Посад был пройден пробег 104 км., в результате бухгалтерией было принято к учету, и списано 3035,4 руб.. Согласно норм расхода списания ГСМ в соответствии с распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», автотранспортным средством было пройдено 313 км., при норме расхода 23л/100 км., было израсходовано 72 л. топлива на сумму- 1365,4 руб., в результате бухгалтерией излишне было списано ГСМ в количестве 88л. на сумму- 1670,0руб.

Проверка полноты оприходования и правильности списания товарно-материальных ценностей за июль-август 2018 года установлено, на основании авансового отчета от 23.07.2018 № 67 подотчетное лицо Кузнецова приобрела бензин марки А-92 на сумму 203,0 руб.в кол-ве 5л., от 27.07.2018 № 68 на сумму 203,0 руб. в кол-ве 5л., от 15.08.2018 № 69. в кол-ве 10 литров на сумму 406,0 руб., бухгалтерским учетом произведено оприходование бензина на счет 105.33.340 в сумме 812,0 руб. (июле-агусте). На основании акта о списании от 27.07.2018,15.08.2018г. для косьбы городского стадиона, детского парка был израсходован бензин на сумму 812,0 руб. в количестве 20 литров, бухгалтерией было списано 20 литров бензина на сумму 812,0 рублей. Автономным учреждением в результате приобретения и списания бензина на цели не предусмотренные по виду деятельности, также в основных средствах учреждения не числится городской стадион, детский парк в результате списано 20л. бензина на сумму 812,0 руб. не имея на то основания.

Проведена проверка правильности оприходования основных средств за декабрь 2019 г. Списание основных средств согласно Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) проводится по форме ОКУД 0504104. Списание МТЗ в декабре 2019г производилось по форме ОКУД 0504230. Проведена сверка данных отраженных в актах на списание основных средств с оборотно-сальдовой ведомостью за декабрь 2019 года, согласно оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2019 было оприходовано МТЗ на сумму 76785,72 списано на сумму 78845,72 руб. на основании акта о списании материальных запасов от 27.12.2019г. В результате списания, учреждением не обоснованно списаны строительные материалы на сумму 20152,0руб. : краска в количестве 8бан. на сумму 3690,0 руб., цемент 4м. на сумму 1120,0 руб., арматура 6 -ед. на сумму 1475,0 руб., пена монтажная 1бал. на сумму-330,0 руб., алебастр 1 пак. на сумму 65,0 руб., колер-5 шт. на 200,0 руб., грунтовка 3л. на сумму 130,0руб., бентоноконтакт 1ед. на сумму-150,0 руб. песчано- цементная смесь на сумму 805,0 руб. и др., при списании в акте не указано место работы, объем работы, кем выполнена работа.

Исходя из вышеизложенного за ноябрь 2017г. было списано ГСМ в кол-ве 88л. на сумме 1670,0 руб. (выше норм списания ГСМ), июле-августе 2018 года было списано ГСМ в кол-ве 20л. в сумме 812,0 руб. (не имея на то оснований), не обоснованное списание средств учреждения по МТЗ в декабре 2019 составило -20152,0 руб.

В ходе проверки правильности списания МТЗ было выявлено не целевого использования бюджетных средств в сумме 2480,0 руб.

Выборочной проверкой полноты оприходования товарно-материальных ценностей в ноябре 2017 года, июле-августе 2018г., декабрь 2019г. установлено, что приобретенные и полученные товарно-материальные ценности по учету оприходованы своевременно и в полном объеме. Данные аналитического учета товарно-материальных ценностей соответствуют данным синтетического учета.

Аудит в сфере закупок.

В проверяемом периоде закупки на нужды учреждения осуществлялись АОУДО «Физкультурно-спортивный комплекс» Мариинско-Посадского района в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ разработано Положение о закупке товаров, работ, услуг АОУ ДО «Физкультурно-спортивный комплекс» Мариинско-Посадского района (далее – Положение о закупках14 декабря 2013 года размещено положение о закупке товаров, работ, услуг для нужд Автономного учреждения (далее – Положение о закупке), утвержденное наблюдательным советом Автономного учреждения протокол заседания от 12 декабря 2013 года Наблюдательным советом 29.12.2018г., утверждено Положение о закупке товаров, работ, услуг автономного учреждения дополнительного образования детско-юношеской школы «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики, также утверждено директором автономного учреждения.

На основании Приказа учреждения от 31.12.2018г. № 111-о назначено ответственное лицо за ведение сайта Zakupki.gov.ru, Сергеева А.В.

Кроме того Положение размещено на сайте «Zakupki.gov.ru».

Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ не устанавливает требования к товарам, работам, услугам, стоимость закупки которых не превышает сто тысяч рублей, период времени, в течение которого могут осуществляться рассматриваемые закупки, а также количество поставщиков, у которых производятся указанные закупки.

Учреждением заключаются договора на коммунальные услуги свыше ста тысяч рублей с единственным поставщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 4. № 223-ФЗ и п. 17 Положения о размещении в единой информационной системе информации о закупке, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908 план закупок на 2017 год, 2018 год, 2019 год размещен в ЕИС.

В соответствии с п. 15 ст. 4 Закона № 223-ФЗ заказчик – автономное учреждение может не размещать на официальном сайте сведения о закупке товаров работ, услуг, если их стоимость не превышает 100,0 тыс. рублей.

В соответствии ч. 19 ст. 4 № 223-ФЗ в 2017 и 2018 годах заказчиком размещены в ЕИС сведения о количестве и общей стоимости договоров.

В соответствии ч. 2 ст. 4.1 № 223-ФЗ в 2017 и 2018 годах заказчиком размещены в ЕИС информацию по заключенным договорам в реестре договоров.

Предложения:

Направить отчет о результатах плановой проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных Автономному учреждению дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. председателю Собрания депутатов Мариинско-Посадского района Чувашской Республики Николаеву Н. П.
Направить отчет о результатах плановой проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных Автономному учреждению дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. в Прокуратуру Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.
Направить отчет о результатах плановой проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных Автономному учреждению дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. в Отдел образования и молодежной политики администрации Мариинско-Посадского района Чувашской Республики.
Направить отчет о результатах плановой проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных Автономному учреждению дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. в МКУ « Централизованная бухгалтерия» Мариинско - Посадского района.
Направить отчет о результатах плановой проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Мариинско-Посадского района, выделенных Автономному учреждению дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. в наблюдательный совет Автономного учреждения.
Направить директору Автономного учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная школа «Физкультурно-спортивный комплекс «Мариинский имени олимпийской чемпионки Елены Николаевой» Мариинско-Посадского района Чувашской Республики представление о рассмотрении выявленных в ходе проверки нарушений.

Председатель

Контрольно-счетного органа

Мариинско-Посадского района Г.Н. Щербакова

1 экз- акта проверки получил:

Распечатать